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索 引 号:004305610/2018-25750 分类: 市级预决算执行审计报告和其他财政收支审计工作报告 ; 
发布机构: 市审计局 发文日期: 2018年06月21日
名  称: 关于2017年度市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告
文  号:
公开方式: 主动公开 公开时限: 长期公开


关于2017年度市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告

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根据《中华人民共和国审计法》和《山东省审计监督条例》的规定,市审计局对2017年度市级预算执行和其他财政收支情况进行了审计。

一、2017年度市级预算执行和其他财政收支审计基本情况。

本次审计以促进建立现代财政制度为目标。持续关注财政绩效管理、落实中央八项规定精神情况、提升财政收支质量和防范化解财政风险情况。重点审计了2017年度公共财政预算、政府性基金预算、社会保险基金预算和国有资本经营预算执行情况;对财政专户资金管理使用情况进行了分析和核实。此外,对原市地方税务局2017年度税收政策执行和税收征管质量情况进行了审计,并延伸审计了30家企业。

(一)一般公共财政预算收支完成情况。2017年,全市公共财政预算收入累计完成465247万元,占调整预算的100.1%,同比增长5.3%。全市公共财政预算支出累计完成512101万元,占调整预算的101.5%,同比增长3.3%

(二)政府性基金预算收支完成情况。2017年,政府性基金收入共计339410万元,全年政府性基金支出共计321706万元。全年收支相抵,结转下年17704万元。

(三)社会保险基金预算收支情况。2017年度,全市社会保险基金收入415000万元,占年初预算的103.9%。社会保险基金支出388033万元,占年初预算的101.5%。当年社会保险基金收支结余26967万元;年末社会保险基金累计结余224328万元。

(四)国有资本经营预算收支完成情况。2017年,上年结转收入287万元,当年全市国有资本经营预算收入207万元,占预算的114.4%。当年国有资本经营预算支出140万元,占预算的44.87%;调入一般公共预算156万元。全年收支相抵,结转下年支出198万元。

(五)财政专户资金收支情况。2017年,纳入财政专户核算的资金收入共计7739万元,支出7066万元。收支相抵后,结转支出额度673万元。

(六)地方税收入库情况。2017年度,市原地税局共组织入库各项收入299713万元,比上年减少31269万元,降低9.5%,其中:税收收入271053万元,减少30900万元,降低10.2%;其他收入28660万元,减少369万元,降低1.3%。税收下降主要是受营改增政策调整影响,营业税减少62464万元,同比下降98.8%

二、预算执行情况总体评价

审计结果表明,市财政局在具体组织2017年度预算执行中,,牢固树立依法理财理念,扎实推进财政改革,着力转方式、补短板、防风险,全力保障改善民生,较好地服务了全市经济社会发展大局。

(一)凝心聚力,攻坚克难聚财力。2017年,面对经济下行压力持续、“营改增”减税效应明显、财政收支矛盾突出等不利因素,市财政局严格落实征管责任,积极组织财政收入,顺利完成全年财政收入预期目标任务。

(二)积极作为,财税政策抓落实。着力扶持中小微企业发展壮大,落实人才激励政策,投资4亿元建设千人计划产业园、生物科技产业园,吸引省级以上高层次人才在我市创业。

(三)优化结构,千方百计保民生。2017年全市一般公共预算支出投向教育、社会保障和就业、农林水等13项民生支出425686万元,比去年增加8433万元,民生保障水平进一步提高。2017年整合各级各类财政涉农资金2712万元,支持全市脱贫攻坚。

审计发现,市财政局基本能够按照《中华人民共和国预算法》和有关财经法规编制、执行及调整财政预算,积极组织财政收入,合理安排财政支出,财政资金管理和使用比较规范。但由于受财政刚性支出持续增长、财政收支矛盾日趋尖锐等因素影响,财政资金管理水平和使用效益有待进一步提高。

三、审计发现的主要问题及处理情况

(一)预算执行及管理方面。

1.非税收入入库不及时,影响当年财政收入。截至2017年底,财政专户滞留应缴国库非税收入11226万元,影响当年决算收入真实性。其中:公共财政预算收入8042万元,政府性基金收入3184万元。截至20183月底,以上资金已经全部入库。

2.未按规定收回预算单位结余资金和结转资金。截至2017年底,市财政局未按规定及时收回各预算单位结余资金和连续2年未用完的项目结转资金505.52万元。

以上问题依据《山东省推进财政资金统筹使用实施方案》的相关规定,我局已下达审计决定,市财政局正组织整改。

3.未按规定及时清理代管资金专户。市非税收入管理局核算的物业启动管理资金专户于2006419日单独开设,属代管资金账户,未按规定及时清理。截至2017年底,该账户存款余额845.04万元。

以上问题依据财政部《关于全面清理规范地方财政专户有关事宜的通知》的有关规定。我局已下达审计决定,市财政局已撤销物业启动管理资金财政专户,将专户结存资金8450353.8元转入规定的代管资金账户管理并进行账务调整。

(二)原市地方税务局税收征管方面。

1.部分企业应缴未缴税款。延伸审计30家企业发现,截至2017年底,有7家企业少缴土地使用税、房产税等地方税收,占延伸企业数量的23.3%。涉税金额34.64万元。

以上问题依据《税收征收管理法》第三十二条和第五十三条的规定,我局已下达审计决定书,市税务部门正组织将欠缴税款追征入库。

2.部分企业土地使用税计税依据不实。延伸审计企业发现,有5家企业实际占用土地面积与土地使用证面积不一致,占延伸企业的16.7%。实际占用土地面积明显大于土地使用税计税面积,存在少缴土地使用税的问题。

以上问题依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条规定,建议税务部门依法加强土地使用税征收,切实摸清纳税人土地使用情况,确保土地使用税应收尽收。

3. 房产税征管存在薄弱环节。一是部分企业实际土地价值未全部并入房产原值,造成企业少缴房产税。延伸审计发现,有18家企业实际取得土地价值未全部并入房产原值作为房产税计税依据,占延伸企业数量的60%。二是部分企业实际使用房产价值未全部在账面反映,房产税计税依据与企业实际房产价值存在差距较大,造成企业少缴房产税。延伸审计发现,有8家企业实际使用房产价值未全部计入房产原值缴纳房产税,占延伸企业数量的26.7%。三是有的企业出租厂房车间,房产税仍然按照房屋原值缴纳,未按照房屋租金作为计税依据,存在少缴房产税的问题。

以上问题依据《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条和山东省房产税征收管理暂行办法》第十三条的规定,建议市税务部门对企业房产税征缴情况进行专项清理,制定统一标准认定纳税人所有房产的计税价值和依据,确保房产税应收尽收。

4.税务部门代收残保金、工会经费执行标准不统一。根据相关规定,纳税人应当缴纳的残保金和工会经费由地税部门统一代收。具体执行中实行征收任务总量控制,未按规定标准征收,市地税局自由裁量权缺少统一尺度。延伸审计发现,2017年度,30家企业均未按规定标准缴纳残保金和工会经费;有18家企业仅缴纳残保金或工会经费或均未缴纳,占延伸企业数量的60%

以上问题依据《山东残疾人就业保障金征收管理办法》和《山东省地税部门代收工会经费管理办法》的相关规定,建议市税务部门加强与相关部门沟通,统一征缴标准,确保企业公平税费负担。

四、加强和改进财政税收管理的几点建议

(一)进一步严格财政预算管理。根据新《预算法》相关规定,应进一步细化预算编制,不断提高预算编制质量和水平。

(二)进一步加强财政专户资金管理。按照有关规定及时足额将非税收入从财政专户收缴入库,确保财政收入真实完整。

(三)进一步加强财政存量资金管理。按照山东省人民政府《关于印发山东省推进财政资金统筹使用实施方案的通知》的要求,加强财政存量资金管理,提高财政资金使用效益。

(四)进一步创新征管思路,优化征管手段。税务部门应进一步强化对土地使用税和房产税的征缴力度,切实提高税收征管质量。

市政府领导      

根据《中华人民共和国审计法》和《山东省审计监督条例》的规定,市审计局对2017年度市级预算执行和其他财政收支情况进行了审计。

一、2017年度市级预算执行和其他财政收支审计基本情况。

本次审计以促进建立现代财政制度为目标。持续关注财政绩效管理、落实中央八项规定精神情况、提升财政收支质量和防范化解财政风险情况。重点审计了2017年度公共财政预算、政府性基金预算、社会保险基金预算和国有资本经营预算执行情况;对财政专户资金管理使用情况进行了分析和核实。此外,对原市地方税务局2017年度税收政策执行和税收征管质量情况进行了审计,并延伸审计了30家企业。

(一)一般公共财政预算收支完成情况。2017年,全市公共财政预算收入累计完成465247万元,占调整预算的100.1%,同比增长5.3%。全市公共财政预算支出累计完成512101万元,占调整预算的101.5%,同比增长3.3%

(二)政府性基金预算收支完成情况。2017年,政府性基金收入共计339410万元,全年政府性基金支出共计321706万元。全年收支相抵,结转下年17704万元。

(三)社会保险基金预算收支情况。2017年度,全市社会保险基金收入415000万元,占年初预算的103.9%。社会保险基金支出388033万元,占年初预算的101.5%。当年社会保险基金收支结余26967万元;年末社会保险基金累计结余224328万元。

(四)国有资本经营预算收支完成情况。2017年,上年结转收入287万元,当年全市国有资本经营预算收入207万元,占预算的114.4%。当年国有资本经营预算支出140万元,占预算的44.87%;调入一般公共预算156万元。全年收支相抵,结转下年支出198万元。

(五)财政专户资金收支情况。2017年,纳入财政专户核算的资金收入共计7739万元,支出7066万元。收支相抵后,结转支出额度673万元。

(六)地方税收入库情况。2017年度,市原地税局共组织入库各项收入299713万元,比上年减少31269万元,降低9.5%,其中:税收收入271053万元,减少30900万元,降低10.2%;其他收入28660万元,减少369万元,降低1.3%。税收下降主要是受营改增政策调整影响,营业税减少62464万元,同比下降98.8%

二、预算执行情况总体评价

审计结果表明,市财政局在具体组织2017年度预算执行中,,牢固树立依法理财理念,扎实推进财政改革,着力转方式、补短板、防风险,全力保障改善民生,较好地服务了全市经济社会发展大局。

(一)凝心聚力,攻坚克难聚财力。2017年,面对经济下行压力持续、“营改增”减税效应明显、财政收支矛盾突出等不利因素,市财政局严格落实征管责任,积极组织财政收入,顺利完成全年财政收入预期目标任务。

(二)积极作为,财税政策抓落实。着力扶持中小微企业发展壮大,落实人才激励政策,投资4亿元建设千人计划产业园、生物科技产业园,吸引省级以上高层次人才在我市创业。

(三)优化结构,千方百计保民生。2017年全市一般公共预算支出投向教育、社会保障和就业、农林水等13项民生支出425686万元,比去年增加8433万元,民生保障水平进一步提高。2017年整合各级各类财政涉农资金2712万元,支持全市脱贫攻坚。

审计发现,市财政局基本能够按照《中华人民共和国预算法》和有关财经法规编制、执行及调整财政预算,积极组织财政收入,合理安排财政支出,财政资金管理和使用比较规范。但由于受财政刚性支出持续增长、财政收支矛盾日趋尖锐等因素影响,财政资金管理水平和使用效益有待进一步提高。

三、审计发现的主要问题及处理情况

(一)预算执行及管理方面。

1.非税收入入库不及时,影响当年财政收入。截至2017年底,财政专户滞留应缴国库非税收入11226万元,影响当年决算收入真实性。其中:公共财政预算收入8042万元,政府性基金收入3184万元。截至20183月底,以上资金已经全部入库。

2.未按规定收回预算单位结余资金和结转资金。截至2017年底,市财政局未按规定及时收回各预算单位结余资金和连续2年未用完的项目结转资金505.52万元。

以上问题依据《山东省推进财政资金统筹使用实施方案》的相关规定,我局已下达审计决定,市财政局正组织整改。

3.未按规定及时清理代管资金专户。市非税收入管理局核算的物业启动管理资金专户于2006419日单独开设,属代管资金账户,未按规定及时清理。截至2017年底,该账户存款余额845.04万元。

以上问题依据财政部《关于全面清理规范地方财政专户有关事宜的通知》的有关规定。我局已下达审计决定,市财政局已撤销物业启动管理资金财政专户,将专户结存资金8450353.8元转入规定的代管资金账户管理并进行账务调整。

(二)原市地方税务局税收征管方面。

1.部分企业应缴未缴税款。延伸审计30家企业发现,截至2017年底,有7家企业少缴土地使用税、房产税等地方税收,占延伸企业数量的23.3%。涉税金额34.64万元。

以上问题依据《税收征收管理法》第三十二条和第五十三条的规定,我局已下达审计决定书,市税务部门正组织将欠缴税款追征入库。

2.部分企业土地使用税计税依据不实。延伸审计企业发现,有5家企业实际占用土地面积与土地使用证面积不一致,占延伸企业的16.7%。实际占用土地面积明显大于土地使用税计税面积,存在少缴土地使用税的问题。

以上问题依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条规定,建议税务部门依法加强土地使用税征收,切实摸清纳税人土地使用情况,确保土地使用税应收尽收。

3. 房产税征管存在薄弱环节。一是部分企业实际土地价值未全部并入房产原值,造成企业少缴房产税。延伸审计发现,有18家企业实际取得土地价值未全部并入房产原值作为房产税计税依据,占延伸企业数量的60%。二是部分企业实际使用房产价值未全部在账面反映,房产税计税依据与企业实际房产价值存在差距较大,造成企业少缴房产税。延伸审计发现,有8家企业实际使用房产价值未全部计入房产原值缴纳房产税,占延伸企业数量的26.7%。三是有的企业出租厂房车间,房产税仍然按照房屋原值缴纳,未按照房屋租金作为计税依据,存在少缴房产税的问题。

以上问题依据《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条和山东省房产税征收管理暂行办法》第十三条的规定,建议市税务部门对企业房产税征缴情况进行专项清理,制定统一标准认定纳税人所有房产的计税价值和依据,确保房产税应收尽收。

4.税务部门代收残保金、工会经费执行标准不统一。根据相关规定,纳税人应当缴纳的残保金和工会经费由地税部门统一代收。具体执行中实行征收任务总量控制,未按规定标准征收,市地税局自由裁量权缺少统一尺度。延伸审计发现,2017年度,30家企业均未按规定标准缴纳残保金和工会经费;有18家企业仅缴纳残保金或工会经费或均未缴纳,占延伸企业数量的60%

以上问题依据《山东残疾人就业保障金征收管理办法》和《山东省地税部门代收工会经费管理办法》的相关规定,建议市税务部门加强与相关部门沟通,统一征缴标准,确保企业公平税费负担。

四、加强和改进财政税收管理的几点建议

(一)进一步严格财政预算管理。根据新《预算法》相关规定,应进一步细化预算编制,不断提高预算编制质量和水平。

(二)进一步加强财政专户资金管理。按照有关规定及时足额将非税收入从财政专户收缴入库,确保财政收入真实完整。

(三)进一步加强财政存量资金管理。按照山东省人民政府《关于印发山东省推进财政资金统筹使用实施方案的通知》的要求,加强财政存量资金管理,提高财政资金使用效益。

(四)进一步创新征管思路,优化征管手段。税务部门应进一步强化对土地使用税和房产税的征缴力度,切实提高税收征管质量。
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